本文重點

•三大稅制變動 納稅人要注意哪些眉角？

•今年報稅重點 五大QA解惑

•搶當退稅早鳥族！這三情況可先退稅

每年5月報稅季節將至時，民眾都很關心要怎麼省荷包！尤其在這物價皆漲的年代，看緊荷包也成了納稅人的必考題。

這次綜所稅有哪些變動，納稅人要注意什麼？經濟日報推出的Podcast節目《聽經濟》之報稅特別篇，其中也訪問了KPMG台灣所稅務投資部執業會計師洪銘鴻，為我們解答眾多報稅的疑難雜症。

我們將帶你一次瞭解今年稅制的變動有哪些，經濟日報的讀者除了可以鎖定「報稅停看聽」專區，也歡迎收聽《聽經濟》推出的特別節目唷。

三大稅制變動 納稅人要注意哪些眉角？

今年包括所得稅、房屋稅、遺產稅三大稅制都有所變動，不過上路及適用時間依據稅目不同而有差別，提醒納稅人留意申報眉角。

1. 所得稅方面，今年5月申報綜所稅共有三大變動需注意，分別是成年年齡下修、每人基本生活費調升6,000元、首次適用申報CFC（受控外國企業）。

2. 房屋稅改革，俗稱囤房稅2.0，自今年7月1日上路，反映在明年5月收到的稅單，因此今年5月囤房大戶收到的稅單，還不受新規影響。

3. 遺產稅今年調漲各項扣除額、不計入遺產金額等，自今年發生的遺產稅案件即適用。遺產稅直系卑親屬扣除額中的親屬如為未成年，可依年齡距離成年的差異年數，每年加扣56萬元，此處的成年也同樣下修至18歲。

另外，財政部表示，對於單身小資族來說，去年年收入若不超過42.3萬元（換算月薪35,250元），就可以不用繳稅，不過官員提醒，雖然免繳稅，但仍要記得申報，才有機會能享受到退稅小確幸。

今年112年度綜所稅各項扣免額、課稅級距、退職所得定額免稅等都沒調動

不變

每人免稅額9.2萬、70歲以上者13.8萬元

標準扣除額12.4萬元、夫妻共同申報為24.8萬元

每人薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額 20.7萬

 

調升

基本生活費調升6,000元，從19.6萬提高至20.2萬，多口之家受惠大。

 

※詳參財政部官網

今年報稅重點 五大QA解惑

根據各大會計師事務所提醒納稅人今年報稅重點，與一般民眾最為相關的就屬每人基本生活所需的費用金額調升6000元及成年年齡下修兩項。另外今年要開始申報的CFC又是什麼，五大QA為你解答：

Q：基本生活費調高6000元，為什麼多口之家特別受惠？

我們來詳細解讀，為什麼基本生活費調高，多口之家會特別受惠呢？KPMG安侯建業稅務投資部會計師洪銘鴻解釋，因為基本生活費是「算人頭」，多口之家有機會扣除更多差額，達到減稅效果。

多口之家中通常僅納稅人、配偶有收入，扶養親屬愈多，基本生活費總額愈高，因此多口之家較有機會享受減稅利益。

洪銘鴻以六口之家為例，假設甲君是單薪家庭，申報2023年綜所稅時，除本人、配偶，另外列報扶養兩名大學子女，以及兩名未滿70歲父母，且採標準扣除額。試算如下表：

Q：成年年齡下修，可以分戶報稅？

由於成年年齡從20歲下修為18歲後，所得稅法及其餘各項稅目也都陸續配合修法，並自2023年1月1日施行調降成年年齡。今年所得稅申報2023年度受扶養親屬時就要注意，根據財政部說明，成年人需要符合特定原因，如在校就學、身心障礙或無謀生能力而由納稅義務人扶養者，才可由納稅義務人列報扶養；不符合者，須自行辦理綜所稅申報。

安永稅務服務部執業會計師楊建華提醒，民法成年年齡下修至18歲，納稅人可先檢視扶養親屬中，是否有18歲的申報戶成員，留意是否符合列報扶養條件。

他也提醒，分戶申報可能反而有節稅空間，如在校就學的18歲受扶養親屬但有在外打工或兼職收入，其當年度所得若超過免稅額9.2萬元、薪資所得特別扣除額20.7萬元及教育學費（限就讀大專院校以上子女）特別扣除額2.5萬元，合計32.4萬元時，納稅義務人可考慮讓其作為獨立申報戶，以增加一戶扣除額及可能降低累進稅率的適用，反而更有節稅效果。

Q：房屋稅改革今年7月1日上路，去年賣房子適用舊制的，怎麼報稅？

去年賣房怎麼稅？專家提醒，財政部今年2月公告，針對去年出售、適用舊制課稅的房屋，下修設算所得採用的「豪宅線」，若無法提出交易成本等證明，應繳納稅負可能會變重。

不少民眾誤以為房地合一稅上路後，課稅方式一律都採用新制。事實上，房屋取得時間是關鍵，將決定是以房地合一稅制來課徵，或是用舊制課徵財產交易所得稅。

若出售房屋是在2014年前取得，適用舊制課稅，也就是土地交易部分免納所得稅，僅房屋交易部分課徵財交所得，在隔年5月報稅時申報；若房地是在2016年後取得並出售，則應適用房地合一稅制，在過戶次日起30日內申報。

去年有出售適用舊制的房產，房屋部分的所得要如何課稅，建議要先看出售總價是否在財政部所訂的豪宅門檻，也就是台北6,000萬元以上；新北4,000萬元以上；桃園、新竹縣市、台中、台南及高雄為3,000萬元以上；其他地區則為2,000萬元以上。

房屋稅將開徵！悠遊付祭最高回饋900元

今年悠遊付攜手四大合作銀行祭出繳納房屋稅最高回饋送900元優惠，此外，房屋稅使用悠遊付繳納就能參與「稅單幫你付」加碼抽活動，讓納稅人繳稅的同時，也能幫荷包減壓。提醒讀者，使用前別忘了去官網搜尋一下額滿公告。

Q：個人CFC制度是什麼？

CFC報稅問題因複雜度高，不少大型企業已經為此傷腦筋，高資產族群要特別注意。因接軌國際反避稅制度，2023年1月1日起，增加個人受控外國企業營利所得申報（CFC所得）。安永稅務服務部執業會計師楊建華提醒，原則上今年申報去年所得時，「含CFC營利所得的海外所得」未達100萬元、「家戶總所得」未達670萬元，或「綜所稅繳得比最低稅負制計算的所得基本稅額還多」的申報戶，都不需要多繳稅。

個人於今年5月首次申報個人綜所稅時，除符合CFC豁免資格規定外，另須遵循《個人計算受控外國企業所得適用辦法》（以下稱「個人CFC辦法」），填報「個人及其關係人持股明細表」、「個人及其關係人結構圖」及「個人受控外國企業（CFC）營利所得計算表」等申報書表，揭露CFC投資收益相關資訊，依持有CFC之持股比率及持有期間計算「CFC營利所得」後，再將「CFC營利所得」併入「個人所得基本稅額申報表」之海外所得，計算基本稅額。

因2023年是CFC的課稅制度開徵第一年，若納稅義務人持有CFC，除符合豁免資格規定外，今年度首次申報CFC時，務必深入瞭解相關規範。此外，報稅時應要多加留意所得性質，以免申報錯誤，後續被要求補稅甚至裁處罰鍰。

Q：股利所得怎麼報稅才划算？

近年來全民瘋台股高股利ETF，帶動月配息、季配息等ETF搶購熱潮，會計師提醒，去年個人若有股利所得，可選擇將股利併入個人綜合所得總額課稅，或按照28％單一稅率分離課稅，但哪一種划算，就得拿起計算機按一按。一般而言，小股民採合併計稅較為有利；而高所得者採分開計稅，應納稅額可能較低。

另外，也提醒投資人，台股ETF配息屬於股利的一部分，申報每年綜合所得稅時也要併入計算。不過，台股ETF所配發的現金股息所得並非全額併入所得稅，只有其中的「股利所得」（營利所得的「54C股利或盈餘」）需要併入。

搶當退稅早鳥族！這三情況可先退稅

據國稅局說明，要符合退稅早鳥族的條件有這三種：

• 第一種條件為5月31日前以網路或手機報稅，即可成為退稅早鳥族。
• 第二種條件為5月31日前以稅額試算利用線上登錄，或電話語音回復確認，其中電話語音回復僅限納稅人在111年度申報時，以本人帳戶成功完成辦理繳退稅，且112年度選擇沿用該帳戶辦理退稅者。
• 第三種條件為5月10日前，向納稅人戶籍所在地國稅局之分局、稽徵所，以稅額試算服務紙本回復案件。

首批退稅將在7月31日啟動，符合首批退稅案件，納稅人若在申報時就填妥本人、配偶或申報受扶養親屬的存款帳號，退稅款在7月31日當天直撥入帳；第二批退稅落在10月31日；最後一批則會在隔年1月20日。

（資料來源：財政部國稅局、記者徐碧華、邱琮皓、許如鎧、林勁傑、翁至威、呂俊儀）

文章來源：經濟日報