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發布日期 : 2025/04/24
葉憶如｜Yahoo財經特派記者
更新時間： 2025年4月24日 週四 上午8:35
綜合所得稅申報將在5月開跑！今年有四大新制變動。包括基本生活費21萬元，多了8000元，再加計免稅額、標準扣除額、新增租金、幼兒特別扣除額…等，《Yahoo奇摩財經》一次整理簡單讀懂，聰明報稅，四口之家適用最低稅負制最多可省下1萬900元稅金
5月報稅季即將到來，受到物價飆漲關係，安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉說，今年申報個人所得稅扣除額將「有感」大增。今年申報共有四大重要變動。包括綜合所得稅級距調高、基本生活費調高、租金支出扣除、幼兒學前特別扣除額都更優惠。此外，遺贈稅與贈與稅的級距皆調高。
2024年度每人基本生活所需之費用金額為21萬元，已是連四年調升，較去年增加8000元。史上最高一年是2021年度，調升了1萬元，2022年度再增加4千元達到19.6萬元，2023度再增加6千元，合計四年調高2.8萬元之多。
這二年物價大幅上揚，政府調高免稅額、部份扣除額及所得稅級距，租金扣除也從列舉換成特別扣除額，都適用於 2025 年申報。114 年度每人基本生活費從 20.2 萬調高至 21萬元，減稅26億元，估計有208萬戶受惠。
2024年每人基本生活費為21萬元，較2022年的20.2萬元增加8,000元。以一家四口為例，若適用5%稅率，4人共可多省稅1,600元。
113年度每人的免稅額提高為新臺幣9.7萬元，相較去年度增加5,000元；標準扣除額增加為13.1萬元，相較去年度增加7,000元。
有配偶者增加1.4萬元，從24.8萬元提高至26.2萬元。70歲以上長者免稅額增加7,500元，從13.8萬元提高至14.55萬元。
為鼓勵生育，幼兒學前扣除額更加優惠。除了取消排富條款，擴大適用年齡從五歲以下改為六歲以下。此外，扣除額度提高，適齡子女從每人可扣除12萬元，提高為15萬元；第二名及以上子女，每人可扣除22.5萬元。舉例若家庭育有2名年滿6歲及4歲的子女，共可扣除37.5萬元 (15萬元+22.5萬元)
從一般扣除額的「列舉扣除額」項目，改為「特別扣除額」，更容易適用。上限從原先12萬元提高至18萬元。也就是說，原本有租金支出，可能因列報之列舉扣除項目合計金額小於標準扣除額，因此擇用標準扣除額而無法享受到此租金支出扣除額扣除效益的申報戶，現在也有機會適用，且額度比之前更高。第二到第四項變動有高達683萬戶受惠、減稅利益上看243億元。
安永會計師楊建華說，基本生活費總額若超過免稅額、標準扣除額，以及儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前扣除額總和，差額就可以再從綜合所得額中扣除，更具減稅效果。
基本生活費差額=基本生活費用總額-【標準/列舉扣除額+儲蓄投資特別扣除額+身心障礙特別扣除額+教育學費特別扣除額+幼兒學前特別扣除額+長期照顧特別扣除額】
基本生活費用總額若超過規定得減除免稅額、扣除額，想知道能不能扣除，可將基本生活費總額與基本生活費比較項目總計「免稅額＋標準/列舉＋5項特別扣除額」比大小，兩者差額大於0即可扣除。
以四口之家為例，雙薪育有2名大學子女，並有利息所得1萬元，由於2024年度免稅額從9.2萬元調高到9.7萬元，共計有38.8萬元；有配偶的標準扣除額從24.8萬元提高到26.2萬元；以及雙薪的薪資扣除額從原20.7萬元提高到21.8萬元，可扣除額度為43.6萬元，整體而言，多扣除約5.6萬元，以適用5％的稅率估算，報稅時比去年起碼多省稅2800元。
這四口之家的免稅額及相關扣除額合計達71萬元，與4人的基本生活費84萬元相較，有13萬元的差額可從綜合所得額扣除，還可再省約6500元。
此外，去（2024）年開始，家有年滿18歲孩子可以獨立申報，以雙薪家庭育有一名2023年已滿18歲且剛就讀大學的小孩，若小孩當年薪資所得超過22.8 萬元時，可以選擇和父母分戶申報，由小孩單獨申報，雖然無法扣減自身的教育學費扣除額2.5萬元，但卻多了標準扣除額13.1萬元可以扣除，兩者相差9.7萬元。若以適用稅率5%計算，最多可省稅4,850元。
此外，2025年度遺產稅及贈與稅課稅級距金額，距離上次調整2017年，消費者物價指數已上漲12.42%，遺產稅10%稅率的課稅級距，從5000萬元提高到5621萬元；適用15%的課稅級距調整為5621萬元到1億1242萬元；適用20%者則是超過1億1242萬元。
贈與稅課稅適用級距也拉高，適用10%級距由2500萬元調整為2811萬元；適用15％調整為2811萬元到5621萬元；調整為超過5621萬元，適用20%稅率。
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